首页 > 志霖观点 > 实务评论

热搜的杭州撸猫姑娘,老板你有税务风险了 作者:段从军 时间:2023-02-16 点击数:543

返回列表

作者简介

擅长领域:税务筹划及落地实施

段从军先生是北京志霖律师事务所税务专业委员会主任,北京大学和北京国家会计学院硕士研究生校外兼职导师,高级会计师。

段先生拥有25年的税务工作经历,曾先后任职税务机关、某央企总部、某外企业中国区总部、全球四大会计师事务所之德勤。

段先生对国内各个税种都有丰富的实务操作经验。段先生在高净值人士税务服务、资金进出境安排、公司上市、红筹和VIE分拆回归、企业并购重组、交易架构税务优化、股权激励、海外信托、税收协定待遇享受、财务和税务健康检查、尽职调查、CRS、集团税务管理、混合所有制改革、业务模式优化、PPP税务服务、企业日常运营管理、财务税务合规咨询、税务检查及争议解决、日常税务顾问、各种专项税务筹划等方面具有丰富应对经验。


金税四期已经成为高净值人士高度关注的共性话题,如何应对金税四期下的合规风险亦是高净值人士迫切希望解决的问题。遗憾的是,许多高净值人士,未能充分意识到一些经营行为税务风险的存在,或是虽意识到存在一定的税务风险、但未能引起足够的重视,从而忽略了信息化和大数据时代给高净值个人及其投资的企业所带来的潜在税务风险及刑事风险。这不,杭州一公司招聘一姑娘负责撸猫,令人羡慕的工作却在不知不觉中给公司和老板带来了税务风险。

一、冲上热搜的杭州撸猫姑娘

女生带薪撸猫,月薪6000元,朝九晚五周末双休。2022年,在杭州一家电商公司做猫保姆的刘慧(化名),带着公司老板的两只猫火上热搜。


图片

图片


根据报道,撸猫姑娘2022年任职杭州某电商公司,主要工作内容是照顾老板的两只宠物猫。老板的两只猫住在公司,各自拥有一个近30平方米大的房间。刘慧的负责铲屎、喂粮、清洁、逗猫、给猫做穿搭,拍五花八门的可爱照片,中秋节为猫自制宠物流心月饼……

二、撸猫背后被忽略的税务风险

从杭州撸猫姑娘报道的相关信息来看,撸猫姑娘就职于某电商公司,但主要职责是照顾老板的两只猫,并且猫在公司使用了两个房间。那么这一撸猫背后至少涉及以下税务问题:

(一)撸猫姑娘的人工成本由公司承担的增值税及企业所得税风险

撸猫姑娘就职于电商公司,相关人工成本(如工资、社保、福利等)由公司支付,但其主要职责是照顾老板的两只猫。毫无疑问,撸猫姑娘的相关人工成本和公司经营无关,该成本在企业所得税税前扣除存在税务风险。具体在税务判定上,要么被税务机关认定该支出属于与电商公司经营无关的支出,不允许税前扣除;要么被被认为是电商公司与股东之间的关联交易,因电商公司向老板提供了服务,则需要调整确认企业所得税收入并纳税;同时,这种服务未收费,还面临缴纳增值税的风险。无论那种结果,如在税务稽查环节发现,都可能涉及到补税、滞纳金和罚款问题。

(二)撸猫涉及的房屋使用及其他开支的增值税及企业所得税风险

在撸猫过程中,老板的猫使用了公司的两间房屋;同时还需要为猫支付猫粮和月饼等费用。该两间房屋及其他支付费用实际可能被税务机关进行如下判定:

1、房屋及其他支付费用并非用于公司经营,因此相关的房屋租金及其他支付费用可能被判定为与企业经营无关的支出,不允许在企业所得税税前扣除,从而导致电商公司产生企业所得税风险;

2、税务机关也可能认为是电商公司为老板提供了房屋租赁服务和其他费用对应的货物/服务销售但未收费,则税务机关可以按照关联交易调整确认电商公司的企业所得税收入并纳税;同时,这种服务未收费,还面临缴纳增值税的风险。

(三)老板个人所得税风险

由于猫是老板个人所有,为猫支付的房租、人工成本和其他费用相当于是为老板个人支付与电商公司生产经营无关的消费性支出,按个人所得税的相关规定,视为企业对个人投资者的红利分配,需要对老板按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税。因此公司存在未代扣代缴个人所得税风险,而老板个人则存在未缴纳个人所得税的风险。

三、撸猫背后易被高净值人士忽略的

“公私混同”风险

撸猫实质是一种典型的公私混同行为。根据我们的观察,“公私混同”事项在不少民营企业中广泛存在,实际表现为:个人的收入、费用和公司的收入、费用等混合在一起,未进行准确的划分,导致个人应承担的费用在公司列支、公司要纳税的收入转移到个人名下不纳税、或是将公司财产转移到个人名下等等。常见的“公私混同”行为如下:


图片


这些公私混同行为基本会涉及增值税、企业所得税及个人所得税风险。公司混同表面看具有一定的隐秘性,实则比较容易被税务机关通过大数据分析、网络爬虫、账务核查等方式所发现。尤其地,一些公私混同行为如抽逃出资,通常涉及的个人所得税风险还相当大,实践中被税务机关要求补税的大有所在。而这种风险,在未来的金税四期上线后可能会进一步放大,迫切需要引起高净值人士关注自身的税务合规风险,今后更要通过合法筹划降低自身税负,而非隐藏巨大风险的不合规安排“降低税务”。